Controlling eszközök és módszerek

 

 

Komplex tervezési módszertan

 

A tervezés lépései:

1.      vállalati célkitűzések

2.      vállalati tervszámok (sarokpontok)

3.      szakterületi tervek (javaslat)

4.      tervkoordináció

5.      komplex vállalati terv

6.      szakterületi tervek

7.      végrehajtás

 

Controlling a döntéshozatalban

 

Döntési fázis                        Controlling funkció                        controlling eszköz

 

Probléma felismerése                 előrejelzés                            contr. Inf-s rendszer

Probléma elemzése                      elemzés                                     módszertan

Alternatívák kidolgozása              tervezés                                  terv változatok

Értékelési kritériumok         mérés,mérhetőség megteremtése       contr. Mutatószám

Döntés                                                   

Végrehajtás                         figyelemmel kísérés, mérés                terv-tény adatok

Ellenőrzés                                      visszacsatolás                              beszámoló

 

Koordináció és controlling

Controlling módszerek és eszközök, controlling rendszer

 

Controlling lényege

 

Amerikai iskola

 

Anthony

Szervezeti célok > standardok kialakítása > aktuális (tény) értékek mérése > összehasonlítás

            Visszacsat        visszacsat

 

Német iskola

 

5. rész

 

A német iskola controlling céljai

 

A német iskola röviden

 

Controlling információs rendszer

 

Controlling információs rendszer felépítése (piramis)

            Integrált rendszer

            Beszámolók, mutatók rendszere

            Elszámolási rendszerek

            Tervezési rendszerek

 

A controlling információs rendszer tartalma

            Milyen információk szükségesek a vezetés számára?

·        Piaci helyzet (rendelések ajánlatok)

·        Termelési lehetőségek (kapacitások)

·        Anyagellátás (készletek, beszerzések)

·        Munkaerő ellátás

·        Termelési teljesítmények, kibocsátás

·        Árbevételek és költségek (rentabilitás)

·        Pénzbevételek és kiadások (likviditás)

·        Vagyoni helyzet (vagyonmérleg)

·        Gazdaságosság, hatékonyság

 

Az információs rendszer időbeli struktúrája

 

Az információs rendszer technikai alapjai

 

 

Kontrolling ea 6.hét

Leggyakoribb  kontrolling információs modulok (pénzügyi kontrolling)

-         likviditási terv

-         értékesítési terv

-         költségterv

-         mérleg és eredménykimutatás (éves beszámoló)

-         mutatószám rendszerek

 

Likviditási terv (havi, heti bontásban)

-         pénzeszközök nyitóállomány

o       bevételek

§       értékesítés

§       hitelfelvétel

§       áfa visszaigénylés

§       egyéb bevételek

o       bevételek összesen

o       kiadások

§       beszerzések

§       bérkifizetések

§       bérek járulékai

§       adók (áfa, szja, stb)

§       hitel/kamat törlesztés

§       egyéb kiadások

o       kiadások összesen

o       záró egyenleg

Éves beszámoló felépítése:

-         vagyonmérleg a naptári/üzleti év kezdő és zárónapján

-         eredményimutatás

o       A típus: összköltség eljárással

o       B típus: forgalmi költség eljárással

-         melléklet: mutatószáok, szöveges értékelés

 

A vagyonmérleg szerkezete:

Eszközök:

-         immateriális javak

-         befektetett eszközök (tárgyi eszközök, befektetett pénzügyi eszk)

-         forgóeszközök (készletek, követelések, értékpapírok, pénzeszközök)

-         aktív időbeli elhatárolódások

Források:

-         saját tőke (jegyzett tőke, tőketartalék, eredménytartalék, előző évek áthozott vesztesége, mérleg szerinti eredmény)

-         céltartalék

-         kötelezettségek (hosszú lejáratú kötelezettségek, rövid lejáratú köt)

-         passzív időbeli elhat

Az eredmény kimutatása:

„A” típusú összköltség eljárással:

+ éves értékesítés bevétele

+ saját előállított eszközök aktivált értéke

+ egyéb bevételek

-összes éves költség

 

„B” típusú forgalmi költség eljárással:

+ éves értékesítés bevétele

-értékesítéshez tartozó közvetlen és közvetett költségek

+egyéb bevételek

-egyéb bevételekhez tartozó költségek

 

Eredménykimutatás összköltség eljárással:

+ értékesítés nettó árbevétele

+egyéb bevételek

+ aktivált saját teljesítmények

-anyagjellegű ráfordítások

-szeméyi jellegű ráfordítások

-értékcsökkenés leírás

-egyéb költségek és ráfordítások

= üzleti tevékenység eredmény

+/- pénzügyi műveletek eredménye

= szokásos vállalkozói eredmény

+/- rendkívüli eredmény

=adózás előtti eredmény

-adófizetésikötelezettség

=adózott eredmény

 

Mutatószámok a mérleg alapján:

Eszközök összetétele (Ei/szummaE)

-         immateriális javak aránya

-         tárgyi eszközök aránya

-         forgóeszközök (készletek, kinnlevőségek, pénzeszközök)

Eszközigényesség (E/Á)

-         tárgyi eszköz igényesség

-         forgóeszköz igényesség

Eszközök forgási sebessége (Á/E)

-         összes eszköz

-         tárgyi eszközök

-         forgóeszközök

 

Források összetétele:

-         saját tőke / összes tőke: saját tőke ellátottság *1

-         idegen tke / összes tőke: eladósodottság

-         saját/idegen tőke aránya

-         saját tőke/befektetett tőke+késztelet:  *2

-         kötelezettségek aránya: hosszú, rövid lejáratú

Eszköz-forrás összefüggés: befektetett eszk. < saját tőke + hosszú lejáratú köt.

 

Likviditási mutatók:

likv.mut.1= (pénzeszk+követelések+rövid lejáratú értékpapírok)/rövid lej.köt.

likv.mut.2= (pénzeszk+követelések+röv.lej.értékp.+készletek)/rövid lej.köt.

 

Eredménykimutatáás és gazdálkodás mutatószámai:

-         jövedelmezőség

-         hatékonyság

-         termelékenység

-         likviditás

 

Jövedelmezőségi mutatószámok:

-         árbevétel-arányos jövedelmezőség à az adózás előtti eredményt viszonyítják a nettó árbevételhez

-         eszközjövedelmezőség à összes eszközhöz

-         tőkejövedelmezőség à saját tőkéhez

-         bérjövedelmezőséget à bérköltséghez

 

Hatékonysági mutatószámok:

Teljesítmény/ felhasznált erőforrások

-         teljesítmény

o       term érték

o       árbevétel

o       eredmény

-         erőforrás csoportok

o       eszköz csop

o       munkaerő csop

o       tőke elemek

-         eszközhatékonyság, forgási sebesség

-         munkaerő hatékonyság

-         tőkehatékonyság

 

Termelékenységi mutatószámok:

Speciális hatékonysági mutatók:

-         természetes mértékegységmben mért: eredmények, ráfordítások

-         jellemző ráfordítások: munkaerő, idő (időráf, eltelt időegység)

-         pl. db/fő, db/munkaóra, db/év

 

 

8

Controlling előadás 8.hét

 

Megjegyzések a mutatószám rendszerhez

 

Jövedelmezőségi mutatószámok (ábra)

Megjegyzések a mutatószám rendszerhez (jövedelmezőségi)

 

Finanszírozási és likviditási mutatószámok (ábra)

 

A kockázati szerkezet mutatószámai (ábra):

Kockázat keresése:

Értékesítési terület gazdaságossága:

Mérés gyakorisága havonta

 

6. Controlling rendszer kialakítása

            Befolyásoló tényezők:

·        Külső

·        Belső

Fázisok:

·        Controlling funkciók

·        Controlling szervezet

·        Controlling rendszer

 

 

Külső tényezők:

Hatása a kontrolling rendszerre:

·             Piaci környezet

·             Tudományos – technikai környezet

·             Társadalmi – gazdasági struktúra

·             Kultúra

 

Belső tényezők:

Hatása a kontrolling rendszerre:

·              A vállalat mérete, telepítettsége

·              Profil, tevékenységi kör

·              Szervezeti felépítés

·              Technológiai folyamatok

·              Információ technológia

·              Hagyományok

 

Controlling funkciók:

            - A központi szervezet funkcionális tagolása:

·        Tervezési osztály

·        Szervezési osztály

·        Ellenőrzési osztály

·        Üzemgazdasági osztály

- A Kontrolling szervezet funkciói

- A Kontrolling szervezet kapcsolatai

- A Kontrolling szervezet helye

 

Kontrolling funkció és szervezet (ábrák)

 

7. Kontrolling a kisvállalkozásban:

KV jellegzetességek

Vezetés, irányítás:

Szervezet és működés:

 

 

 

 

9

A log teljesítmények és ktgek a controlling rendszerben kerülnek meghat és felhasználásra.

Cont moduljai: tervezés, végrehajtás, ell, koordináció, amelyek 1 szabályozási körnek megfelelő teljes rendszerré kapcsolódnak össze.

Logi cont célja: áll gazdaságossági kontroll a ktgek és teljesítmények terv-tény összehasonlítása felett, döntéselőkészítő infok megszerzése rendezése és szolgáltatása

Tevékenységei: folyamatát 1 többlépcsős szabályozási körfolyamathoz lehet leginkább hasonlítani…ábra

-Célkítűzés, tervezés: válli célrendszerben értékesíti, gyártási és beszerzési célokat jelenteken, amelyek valós és mennyiségileg meghat tervek formájában öltenek testet. A tervek kialakításában figyelemmel kell lenni ezekre, megengedett eltéréseire.

-Tényhelyzet mérése: megköveteli a gyártás előrehaladásnának az értékesítés volumenének valamint a beszerzési rendelések helyzetének naprakész ismeretét. Ily módon tisztában lehetünk a követelményekkel.

-Terv-tény eltérés elemzése: csak akkor kell elemezni ha az előre megadott tűréshatárokat túllépi. Az elemzés során felkell tárni az eltérések valódi okait majd döntéselőkészítő infokat, intézkedési tervet kell előreterjeszteni.

-Beavatkozás, intézkedés: az elemzések eredményeképpen összeállított javaslatok alapján kell dönteni a beavatkozást illetően: beszerzési készletek+rendelésállományok módosítására, püi források átcsoportosítására, gyártási foly átütemezésére

-Eredmények ell, visszamérés: tartalmaznia kell a kítűzött célok elérésének fokát, mértékét bemutató dokumentációkat v 1 megváltoztatási javaslatot. Ezáltal bezárul a szabályozókör.

Bevezetésének előfeltételei: szükséges adatok rendelkezésre állása+infok és feldolgozáshoz értékeléshez megfelelő módszerek. Az adatbázis tartalmi követelményei közül a normatívák, ktgnemek, ktghelyekkel szemben támaszt feltételeket. Nagyon fontos a standard ktgek kimunkálása. Ktgszámításban a ktgnemek ktghelyek megfelelően differenciált bontása szükséges, amely a teljesítmény mérését teszi lehetővé. Adatfeldolgozás infoközvetítés módszerei: normatívák képzésének módja, mérési eljárások, elemzési értékelési módszerek, logo ktgek kalkulációs módszere, beavatkozó döntések algoritmusa és rendje

Logi teljesítmények és ktgek: ezek elemzéséhez specko logi ktghelyeket kell kilakaítani. Ilyen lehet pl árúátvétel, készárúraktár, csomagoló, expedició. Előnye: nyilvánvalóvá válok hol keletkezik teljesítmény és ktg, láthatóvá válik ktgcsomag, gyenge pontok. Növelhető a logi gazdaságossága. Ktghelyek ktgérzékenységét is növeli. A logi teljesítmények szolgáltatások ezért nehezebben mérhetőek, rendkívül heterogán jellegüek.

Logi cont bevezetése: alapok infoszükséglet elemzése, eszköztár kialakítása, eszközök fokozatos alkalmazásba vétele, megvalósítási javaslat

 

10

 

Termelés cont:

Célok és környezet: átvilágítás célja válli stratégia, váll vezetésével kapcsolatos problémák megoldása 2. cont rendsz kiépítése (anyagáramlás figyelemmel kísérése)

Kont funkciók: környezet: célkítűzés és megvalósítási javaslat: 1 számtech adottságok, ügyviteli könyviteli adottságok, szervezeti felépítés, meglévő feldolgozások adaptálása

Váll igények: 1 moduláris felépítés rugalmasságot ad a rendszenek, folyos bevezetés és fejlesztés további tökéletesítésre ad lehetőséget

Előkészítő munkálatok: ktghelyek felülvizsgálata, karbantartási tevékenység racionalizálása, minőségbiztosítás és selejt ktgeinke vizsgálata, utókalkuláció, alkatrészgyártás többletktgeinek vizsgálata, fedezetvizsgálat, készletgazdálkodás, logi ktgek, közvetlen és közvetett ktgek, SYMIX rendszer felülvizsgálata

Strat cont: funkciót azt ált és specifikus tartalmi követelményeknek megfelelően az un strat füzetek töltik be. Ezek tartalma: Á?K?F?N adatok, létszám, eszközök összetétele, hitelállomány, értékesítési irányok, ktgszerkezet, árak árindexek, iparági mutatók tendenciák, országos adatok,

Operatív cont: moduláris felépítési és lefedi a legfontosabb válli folyamatokat modulok: 1 tervező ell (marketing, értékesítési, termelési, fejlesztési, üzemfentartási, minőségbiztosítási terv, személyi ügyek, püi gazdi terv) 2 adat és info szolgáltató (bizonylati és dokumentációs rendszer jelentések, mutatószámok, termék elő és utó kalk, symix meglévő info szolgáltatlásai) 3 elemző(abc elemzés, közvetlen ktg terv tény eltérés elemzés, beruházás gazdaságossági vizsgálatok, közvetett ktg kimutatás szerinti egységekre)

Cont rendsz felépítése: a rendsz struktúrája alkalmas a cont felhasználói területek igényeinek kielégítésére: logi, ktg, top management cont

Cont jelentések: napi ajánlás, havi cont értekezletek előkészítő anyagai, stratégiai füzetek

Cont rendszer felépítése: 1 logi cont: üzleti tervfejezetek, slc lista, anyag és készlet gazdálkodás, gyártóeszk gazdálkodás, minőségbiztosítás, kereskedelem >napi cont ajánlások 2 ktg cont: szervezeti egységek ktgei, termék fedezet vizsgálat, termék elő és utókalk, abc elemzés, beruházás gazdaságosság vizsgálat>napi 3 top managment: komplex üzleti és cont terv, püi napi jelentés, bér és munkaügyi modul, datax mutatószámok, symix jelentések>havi

Cont rendszer szervezete és műk: működését szgéppel támogatott naprakész infoszolgáltatás biztosítja. Adatok: terv amely áll számszerű és szöveges blokkból, tény symixből kézzel. A rendsz minden felhasználónak folyamatosan rendelkezésre bocsátja a saját területére vonatkozó szükséges adatokat, feldolgozásokat

-           Controller: cont igazgató közvetlen irányítja

-           Vezető contler: a cont igazgató közvetlen irányításával tevékenykedik

-           Cont szervezet: c rendsz működtetése

-           Cont rendsz kialakítása: együtt működik a vezető a controllerrel

Cont rendsz bevezetése: dokumentációs album jelentésrendszere, napi püi jelentés, slc lista, szervezeti egységek közvetett kgtei, közvetlen ktgek terv tény eltérés vizsgálata, fedezeti elemző modul

 

 

11

Bankkont: az irányítás, tervezés, kalkuláció, az ell és szervezés koordinációját jelenti

Feladata: az összhang érvényesüljön a jövedelmezőségi a növekedési és kockázatvállalási tényezők között. prognózis készítés, célkítűzés kijelőlése, tervezés ell és elemzés, jelentés készítés, értékelés és visszacsatolás

Elvárásoknak kell megfelelni: 1 eredményorientált szemlélet és cselekvés a banki hierarchiában 2 eredmény orientált szemlélet kibontakozását elősegítő belső infrastruktúra kialakítása

Centralizált: döntésorientált eredmény elszámolási módrendszer kiépítése, integrált terv és ell rendszer, szges bázisra épülő beszámolási rendsz szervezése, Nyereség szükséglet meghatározása, Budget terv feladatok meghatározása, Célfeladatok rendszeres értékelése, Kockázati elemzések elkészítése, Alternatív üzletpolitikai elképzelések kialakítása,

Decentralizált: Döntésorientált gondolkodásmód keresztülvitele egy részterületen, Terv- és ellenőrzési feladatok végrehajtása, Információ szükséglet és továbbítás valamint feldolgozás, Rentabilitás számítás, Budget terv készítés, Eltérések elemzése, Információk továbbítása, Alternatív üzletpolitikai célok értékelése.

Stratégia controlling 2 nagy területét különböztetjük meg

- portfolió menedzsment, amely az ügyleti struktúra, a piaci kockázat és banki hozampotenciál elemzésével foglalkozik

-a mérlegstruktúra menedzsment a kockázati tényezők, a hozamszükséglet strukurális elemzésével foglalkozik.

A sikeres bankrendszer működésének tényezőit az alábbiakban határozták meg:

- bankvezetés kvalifikáltsága- bankmarketing fejlesztése- modern technológiák bevezetése

- banki termék és szolgáltatás paletta innovációja- veresenyképes költségszerekezet kialakítása- kockázati menedzsment pontosítása- saját tőkével való ellátottság bővítése.

Eredmény tényezők meghat: tábla

Elszámolás megnevezése-időszaki elszámolás-ügyeletenkénti elszámolás

Abszólut számokban-ktg/jöv-ügyleti ktg jöv

Viszonyszámban-időszaki marge-ügyleti marge

Jövedelmezőségre ható kockázati tényezők

- törlesztés elmaradás kockázat,-  kamatválasztási kockázatát -  a valutaárfolyam változási kockázatát

A hiteltörlesztésből eredően törlesztés elmaradása a kihelyzett tőke, valamint a kamat bevétel esetleges vissza nem fizetését.A kamatváltozás kockázata a változó kamatláb esetén a bruttó kamathaszon rés csökkenését jelenti, fix kamatláb esetén a kamatváltozáshoz való alkalmazkodás megkötött szerződések korlátozzák.

A valuta árfolyam változási kockázat, a valuta diverzifikálása révén korlátozható, ami lényegében fel- és leértékelést jelent.

Kórház:

A kórházi informatika struktúra 3 részre tagolódik:Orvos szakmai informatikai rendszere, gazdasági informatikai rendszer és vezetői információk és controlling rendszer.

A rendszer informatikai alapjellemzői:Unix operációs rendszer, ORACLE adatbázis kezelő, terminál emuláció, Nagy adatbiztoság

Kórházi rendszer főbb funkciói:Központi betegfelvétel mozgatás modul,  Osztályos betegfelvétel mozgatás modul, Kórlap kezelés modul, Járó beteg kezelő modul, GYÓGYINFOK elszámolás modul, Előjegyzés modul, Labor interface, Osztályos vezetői információs modul

Központ alrendszer:

Központi funkciók: a központi alrendszer által használatos állományokat csak rendszerfelügyelői joggal felruházott felhasználók kezelhetik

Pénzügyi nyilvántartás

Főkönyvi könyvelés: Az intézmény eszközeit, forrásait költségeit és bevételeit, valamint az azokban bekövetkezett változásokat nyilvántartja és elszámolja.

Költségvetési keretek: az intézmény önelszámoló egységei részére biztosított pénzügyi előirányzatok és azok felhasználásának nyilvántartását oldja meg.